Помощь с работами Синергия,ММА,МЭБИК, Росдистант и др.
Обязательные задания для выполнения обучающимися Курского института менеджмента, экономики и бизнеса (МЭБИК) по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
Практическое задание по составлению форм отчетности
В ходе выполнения задания (подготовка доклада) обучающийся должен:
— заполнять и анализировать формы бухгалтерской отчетности;
— планировать объемы и сроки выполнения работ в отчетном периоде для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
— формировать числовые показатели в отчетах, входящие в состав бухгалтерской финансовой отчетности;
— применять полученные знания в области бухгалтерского учета для решения конкретных проблем, в том числе возникающих в профессиональной деятельности;
— оценивать существенность информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
— работать с научной литературой и другими источниками информации в заданном предметном поле;
Вопросы и задания
1. Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
2. Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
3. Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
4. Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
5. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
6. Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
7. Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Фактор».
14.2. Подготовка аналитического отчета
Исходные данные.
- Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «Фактор», руб.
Наименование счета | Номер счета | На 1 января 20ХХг. | На 31 декабря 20ХХг. |
Основные средства | 01 | 199 300 | 189 300 |
Амортизация основных средств | 02 | 109 600 | 122 700 |
Отложенные налоговые активы | 09 | 1 100 | 9 |
Материалы/Сырье и материалы | 10 | 55 000 | 27 000 |
Касса | 50 | 520 | 520 |
Расчетные счета | 51 | 105 000 | 71810 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — за полученные материальные ценности, работы, услуги | 60 | 50 000 | 15 000 |
Расчеты с покупателями — за выполненные работы и оказанные услуги | 62 | 74 000 | 152 958 |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | 9 900 | 11999 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1 950 | 2 925 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 7 500 | 9 690 |
Отложенные налоговые обязательства | 77 | 6 200 | ? |
Уставный капитал | 80 | 50 000 | 50 000 |
Резервный капитал | 82 | 2 500 | 2 500 |
Нераспределенная прибыль | 84 | 197 270 | 197 270 |
Прибыли и убытки | 99 | ? |
- Расшифровка оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Фактор», руб.
Наименование счета | Субсчет, статья | Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета |
Продажи (90) | Выручка (90/1)
Налог на добавленную стоимость (90/3) Себестоимость продаж (90/2) Прибыль (убыток) от продаж (90/9) |
42 300
184 665 50 335 |
277 300 |
Прочие доходы и расходы (91) | Прочие доходы (91/1)
— выручка от реализации основных средств — штрафы, пени, неустойки Налог на добавленную стоимость (91/3) с реализации основных средств Прочие расходы (91/2) — расходы, связанные с реализацией основных средств — проценты по полученным займам — штрафы, пени, неустойки — списанная безнадежная дебиторская задолженность — потери от чрезвычайных ситуаций (пожаров, наводнений и т.п.) — материальная помощь работникам Сальдо прочих доходов и расходов (91/9) |
558
1250
1000
1 800 7 000 15 000
1500 |
3 658 4 000
20 450 |
- Расшифровка расходов по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Наименование статьи затрат | Показатель в бухучете | Показатель в налоговом учете | Разницы, в том числе | ||||
|
|
|
Всего | постоянные | временные | ||
|
|
|
|
уменьшающие налог | увеличивающие налог | налогооблагаемые | вычитаемые |
Себестоимость продаж (90/2) (см. п. 4 исходных данных) | 184 665 | 186 895 | (2 230) | 3 020 | (6 500) | 1 250 | |
Прочие расходы (91/2): | |||||||
— расходы, связанные с реализацией основных средств (см. пп. 5 и 7 исходных данных) | 1 250 | 3 000 | (1 750) | (1 750) | |||
— проценты по кредитам | 1 000 | 1000 | |||||
— штрафы, пени, неустойки | 1 800 | 1 800 | |||||
— списанная безнадежная дебиторская задолженность | 7 000 | 7 000 | |||||
— материальные ценности, утраченные в результате стихийных бедствий | 15 000 | 15 000 | |||||
— материальная помощь работникам | 1 500 | 1 500 | 1 500 | ||||
ИТОГО | 212 215 | 214 695 | (2 480) | (1 750) | 4 520 | (6 500) | 1250 |
- Расшифровка расходов по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Наименование статьи затрат | Показатель в бухучете | Показатель в налоговом учете | Разницы, в том числе | ||||
|
|
|
Всего | постоянные | временные | ||
|
|
|
|
уменьшающие налог | увеличивающие налог | налогооблагаемые | вычитаемые |
Материалы | 20 000 | 20 000 | |||||
Заработная плата работников | 105 940 | 105 940 | |||||
Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 24 375 | 24 375 | |||||
Расходы на добровольное медицинское страхование работников | 7 500 | 6 350 | 1 150 | 1 150 | |||
Амортизация основных средств (см. пп. 5 и 6 исходных данных) | 21 850 | 26 000 | (4 150) | 1 100 | (6 500) | 1 250 | |
Представительские расходы | 5 000 | 4 230 | 770 | 770 | |||
ИТОГО | 184 665 | 186 895 | (2 230) | 0 | 3 020 | (6 500) | 1250 |
- Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ООО «Фактор», руб.
Номер объекта | Срок полезного использования, лет | Первоначальная стоимость на начало года | Начисленная амортизация на начало года | Амортизация, начисленная в отчетном году | Остаточная стоимость выбывающих объектов | Первоначальная стоимость на конец года | Начисленная амортизация на конец года | |||||||
Бух-
учет |
Налоговый учет | Бух-учет | Налоговый учет | Бухучет | Налоговый учет | Бух-учет | Налоговый учет | Бух-учет | Налоговый учет | Бухучет | Налоговый учет | Бухучет | Налоговый учет | |
1 | 10 | 6 | 60 000 | 60 000 | 24000 | 40000 | 6000 | 10000 | 60 ООО | 60 000 | 30030 | 50000 | ||
2 | 8 | 10 | 40000 | 40 000 | 20000 | 16000 | 5000 | 4000 | 40 ООО | 40000 | 25 000 | 20 000 | ||
3 | 20 | 16 | 50000 | S0 000 | 45 000 | 50000 | 2500 | 0 | 50000 | 50 000 | 47500 | 50 000 | ||
4 | 3 | з | 3 300 | ЗОЮ | 1 100 | 1000 | 1 100 | 1000 | 3300 | ЗОЮ | 2 200 | 2000 | ||
5 | 6 | 3 | 36000 | 30000 | 12000 | 20000 | 6000 | 10000 | 36 ООО | 30 000 | 18000 | 30 000 | ||
6 | 4 | 5 | 10000 | 10000 | 7 500 | 6000 | 1250 | 1000 | 1250 | ЗОЮ | ||||
Итого | 199300 | 193000 | 109 600 | 133000 | 21850 | 26000 | 1250 | 3000 | 189300 | 183000 | 122700 | 152000 |
Примечание. Разница в первоначальной стоимости объектов основных средств № 4 и № 5 в бухгалтерском и налоговом учетах связана с включением в первоначальную стоимость этих объектов в бухгалтерском учете расходов, не принимаемых в целях налогообложения, что приводит в образованию постоянных разниц при начислении амортизации по этим объектам.
При этом разницы в амортизации объекта № 5 в бухгалтерском и налоговом учете возникают не только в результате различий в первоначальной стоимости, но и различий в сроках полезного использования: первое приводит к образованию постоянных разниц, второе — временных. Разделение общей разницы на постоянную и временную составляющие достигается аналитически методом цепных подстановок с результатами, показанными в п. 6 исходных данных.
- Расшифровка постоянных и временных разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Фактор», руб.
Номер объекта | Амортизация, начисленная в отчетном году | Разницы | |||||
|
|
Всего | постоянные | временные | |||
|
бухучет | налоговый учет |
|
уменьшающие налог | увеличивающие налог | налогооблагаемые | вычитаемые |
1 | 6 000 | 10 000 | (4 000) | (4 000) | |||
2 | 5 000 | 4 000 | 1000 | 1 000 | |||
3 | 2 500 | 0 | 2 500 | 2 500 | |||
4 | 1 100 | 1000 | 100 | 100 | |||
5 | 6 000 | 10 000 | (4 000) | 1000 | (5 000) | ||
6 | 1250 | 1000 | 250 | 250 | |||
ИТОГО | 21850 | 26 000 | (4 150) | 0 | 1100 | (6 500) | 1250 |
- Расшифровка постоянных разниц, возникающих при оценке расходов по выбытию основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Фактор», руб.
Номер объекта | Остаточная стоимость выбывающих объектов | Постоянные разницы | ||
бухучет | налоговый учет | уменьшающие налог | увеличивающие налог | |
6 | 1250 | 3 000 | (1 750) | |
ИТОГО | 1250 | 3 000 | (1 750) | 0 |
- Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Фактор», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.
Субсчет; статья расходов, в оценке которой возникли разницы | С кредита счетов | В дебет счетов | |||
|
09 | 68 | 91 | 68 | 90 |
Прибыль (убытки) от обычных видов деятельности (99/1) | 50 335 | ||||
Сальдо прочих доходов и расходов (99/2) | 20 450 | ||||
Условный расход (99/3) | ? | ||||
Постоянные налоговые обязательства (99/4): | |||||
расходы на добровольное медицинское страхование работников | ? | ||||
амортизация основных средств | ? | ||||
представительские расходы | ? | ||||
материальная помощь работникам | ? | ||||
Постоянные налоговые активы (99/5) | |||||
расходы, связанные с реализацией основных средств | ? | ||||
Убыток от списания отложенных налоговых активов (99/6) | ? | ||||
Прибыль от списания отложенных налоговых обязательств (99/7) | |||||
ИТОГО | ? | ? | 20 450 | ? | 50 335 |
- Ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.
Номер объекта основных средств | Сальдо на начало периода | В дебет счета с кредита 68 | С кредита счета в дебет счетов | Сальдо на конец периода | |
|
|
|
68 | 99 |
|
2 | 800 | ? | ? | ||
6 | 300 | ? | ? | ? | |
ИТОГО | 1100 | ? | 0 | ? | ? |
- Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.
Номер объекта основных средств | Сальдо на начало периода | С кредита счета в дебет счета 68 | В дебет счета с кредита счетов | Сальдо на конец периода | |
|
|
|
68 | 99 |
|
1 | 3 200 | ? | ? | ||
3 | 1 000 | ? | ? | ||
5 | 2000 | ? | ? | ||
итого | 6 200 | ? | ? | 0 | ? |
- Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам ООО «Фактор», руб.
Наименова-ние и номер счета | Наименование и номер субсчета к счету | С кредита счетов в дебет счета | В дебет счетов с кредита счета |
Остаток на 1.01.20ХХ | 1200 | ||
Прибыли и убытки (99) | Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (99/3) | ? | |
|
Постоянные налоговые обязательства (99/4) | ? | |
|
Постоянные налоговые активы (99/5) | ? | |
Отложенные налоговые активы (09) | — | ? | |
Отложенные налоговые обязательства (77) | — | ? | ? |
Расчетный счет (51) | — | 5 310 | |
Обороты | ? | ? | |
Остаток на3 1.12.20ХХ | ? |
Вопросы и задания
- Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
- Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
- Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
- Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
- Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
- Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
- Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Фактор».
При выполнении заданий 1-6 необходимые учетные записи рекомендуется делать в формах ведомостей и расшифровок оборотов по счетам 09, 77, 99 и 68, приведенных в пп. 8-11 исходных данных.