Бухгалтерская финансовая отчетность.Обязательные задания МЭБИК  

Рейтинг: 5.0/1

499.00руб.
  • Тип:
  • Год: 2017
  • Страниц:
  • Размер: 22.5Kb
В корзину
Описание

Обязательные задания для выполнения обучающимися Курского института менеджмента, экономики и бизнеса (МЭБИК) по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

Практическое задание по  составлению форм отчетности
В ходе выполнения задания (подготовка доклада) обучающийся должен:
— заполнять и анализировать формы бухгалтерской отчетности;
— планировать объемы и сроки выполнения работ в отчетном периоде для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
— формировать числовые показатели в отчетах, входящие в состав бухгалтерской финансовой    отчетности;
— применять полученные знания в области бухгалтерского учета для решения конкретных проблем, в том числе возникающих в профессиональной деятельности;
— оценивать  существенность  информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
— работать с научной литературой и другими источниками информации в заданном предметном поле;
Вопросы и задания
1. Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
2. Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
3. Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
4. Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
5. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
6. Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
7. Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Фактор».

14.2. Подготовка аналитического отчета

Исходные данные.

  1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «Фактор», руб.
Наименование счета Номер счета На 1 января 20ХХг. На 31 декабря 20ХХг.
Основные средства 01 199 300 189 300
Амортизация основных средств 02 109 600 122 700
Отложенные налоговые активы 09 1 100 9
Материалы/Сырье и материалы 10 55 000 27 000
Касса 50 520 520
Расчетные счета 51 105 000 71810
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — за полученные материальные ценности, работы, услуги 60 50 000 15 000
Расчеты с покупателями — за выполненные работы и оказанные услуги 62 74 000 152 958
Расчеты по налогам и сборам 68 9 900 11999
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1 950 2 925
Расчеты с персоналом по оплате труда 70 7 500 9 690
Отложенные налоговые обязательства 77 6 200 ?
Уставный капитал 80 50 000 50 000
Резервный капитал 82 2 500 2 500
Нераспределенная прибыль 84 197 270 197 270
Прибыли и убытки 99   ?
  1. Расшифровка оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Фактор», руб.
Наименование счета Субсчет, статья Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета
Продажи (90) Выручка (90/1)

 

Налог на добавленную стоимость (90/3) Себестоимость продаж (90/2) Прибыль (убыток) от продаж (90/9)

 

 

42 300

 

184 665

50 335

277 300
Прочие доходы и расходы (91) Прочие доходы (91/1)

 

— выручка от реализации основных средств

— штрафы, пени, неустойки Налог на добавленную стоимость (91/3) с реализации основных средств

Прочие расходы (91/2)

— расходы, связанные с реализацией основных средств

— проценты по полученным займам

— штрафы, пени, неустойки

— списанная безнадежная дебиторская задолженность

— потери от чрезвычайных ситуаций (пожаров, наводнений и т.п.)

— материальная помощь работникам

Сальдо прочих доходов и расходов (91/9)

 

 

 

 

 

 

558

 

 

1250

 

 

1000

 

1 800

7 000

15 000

 

1500

 

 

3 658

4 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20 450

  1. Расшифровка расходов по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Наименование статьи затрат Показатель в бухучете Показатель в налоговом учете Разницы, в том числе
 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего постоянные временные
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

уменьшающие налог увеличивающие налог налогооблагаемые вычитаемые
Себестоимость продаж (90/2) (см. п. 4 исходных данных) 184 665 186 895 (2 230)   3 020 (6 500) 1 250
Прочие расходы (91/2):              
— расходы, связанные с реализацией основных средств (см. пп. 5 и 7 исходных данных) 1 250 3 000 (1 750) (1 750)      
— проценты по кредитам 1 000 1000          
— штрафы, пени, неустойки 1 800 1 800          
— списанная безнадежная дебиторская задолженность 7 000 7 000          
— материальные ценности, утраченные в результате стихийных бедствий 15 000 15 000          
— материальная помощь работникам 1 500   1 500   1 500    
ИТОГО 212 215 214 695 (2 480) (1 750) 4 520 (6 500) 1250
  1. Расшифровка расходов по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Наименование статьи затрат Показатель в бухучете Показатель в налоговом учете Разницы, в том числе
 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего постоянные временные
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

уменьшающие налог увеличивающие налог налогооблагаемые вычитаемые
Материалы 20 000 20 000          
Заработная плата работников 105 940 105 940          
Отчисления на социальное страхование и обеспечение 24 375 24 375          
Расходы на добровольное медицинское страхование работников 7 500 6 350 1 150   1 150    
Амортизация основных средств (см. пп. 5 и 6 исходных данных) 21 850 26 000 (4 150)   1 100 (6 500) 1 250
Представительские расходы 5 000 4 230 770   770    
ИТОГО 184 665 186 895 (2 230) 0 3 020 (6 500) 1250
  1. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ООО «Фактор», руб.
Номер объекта Срок полезного использования, лет Первоначальная стоимость на начало года Начисленная амортизация на начало года Амортизация, начисленная в отчетном году Остаточная стоимость выбывающих объектов Первоначальная стоимость на конец года Начисленная амортизация на конец года
Бух-

 

учет

Налоговый учет Бух-учет Налоговый учет Бухучет Налоговый учет Бух-учет Налоговый учет Бух-учет Налоговый учет Бухучет Налоговый учет Бухучет Налоговый учет
1 10 6 60 000 60 000 24000 40000 6000 10000     60 ООО 60 000 30030 50000
2 8 10 40000 40 000 20000 16000 5000 4000     40 ООО 40000 25 000 20 000
3 20 16 50000 S0 000 45 000 50000 2500 0     50000 50 000 47500 50 000
4 3 з 3 300 ЗОЮ 1 100 1000 1 100 1000     3300 ЗОЮ 2 200 2000
5 6 3 36000 30000 12000 20000 6000 10000     36 ООО 30 000 18000 30 000
6 4 5 10000 10000 7 500 6000 1250 1000 1250 ЗОЮ        
Итого     199300 193000 109 600 133000 21850 26000 1250 3000 189300 183000 122700 152000

Примечание. Разница в первоначальной стоимости объектов основных средств № 4 и № 5 в бухгалтерском и налоговом учетах связана с включением в первоначальную стоимость этих объектов в бухгалтерском учете расходов, не принимаемых в целях налогообложения, что приводит в образованию постоянных разниц при начислении амортизации по этим объектам.

При этом разницы в амортизации объекта № 5 в бухгалтерском и налоговом учете возникают не только в результате различий в первоначальной стоимости, но и различий в сроках полезного использования: первое приводит к образованию постоянных разниц, второе — временных. Разделение общей разницы на постоянную и временную составляющие достигается аналитически методом цепных подстановок с результатами, показанными в п. 6 исходных данных.

  1. Расшифровка постоянных и временных разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Фактор», руб.
Номер объекта Амортизация, начисленная в отчетном году Разницы
 

 

 

 

 

 

Всего постоянные временные
 

 

 

бухучет налоговый учет  

 

 

уменьшающие налог увеличивающие налог налогооблагаемые вычитаемые
1 6 000 10 000 (4 000)     (4 000)  
2 5 000 4 000 1000       1 000
3 2 500 0 2 500     2 500  
4 1 100 1000 100   100    
5 6 000 10 000 (4 000)   1000 (5 000)  
6 1250 1000 250       250
ИТОГО 21850 26 000 (4 150) 0 1100 (6 500) 1250

 

  1. Расшифровка постоянных разниц, возникающих при оценке расходов по выбытию основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Фактор», руб.

 

Номер объекта Остаточная стоимость выбывающих объектов Постоянные разницы
бухучет налоговый учет уменьшающие налог увеличивающие налог
6 1250 3 000 (1 750)  
ИТОГО 1250 3 000 (1 750) 0
  1. Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Фактор», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.
Субсчет; статья расходов, в оценке которой возникли разницы С кредита счетов В дебет счетов
 

 

 

09 68 91 68 90
Прибыль (убытки) от обычных видов деятельности (99/1)         50 335
Сальдо прочих доходов и расходов (99/2)     20 450    
Условный расход (99/3)   ?      
Постоянные налоговые обязательства (99/4):          
расходы на добровольное медицинское страхование работников   ?      
амортизация основных средств   ?      
представительские расходы   ?      
материальная помощь работникам   ?      
Постоянные налоговые активы (99/5)          
расходы, связанные с реализацией основных средств       ?  
Убыток от списания отложенных налоговых активов (99/6) ?        
Прибыль от списания отложенных налоговых обязательств (99/7)          
ИТОГО ? ? 20 450 ? 50 335
  1. Ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.
Номер объекта основных средств Сальдо на начало периода В дебет счета с кредита 68 С кредита счета в дебет счетов Сальдо на конец периода
 

 

 

 

 

 

 

 

 

68 99  

 

 

2 800 ?     ?
6 300 ?   ? ?
ИТОГО 1100 ? 0 ? ?
  1. Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.
Номер объекта основных средств Сальдо на начало периода С кредита счета в дебет счета 68 В дебет счета с кредита счетов Сальдо на конец периода
 

 

 

 

 

 

 

 

 

68 99  

 

 

1 3 200 ?     ?
3 1 000   ?   ?
5 2000 ?     ?
итого 6 200 ? ? 0 ?
  1. Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам ООО «Фактор», руб.
Наименова-ние и номер счета Наименование и номер субсчета к счету С кредита счетов в дебет счета В дебет счетов с кредита счета
Остаток на 1.01.20ХХ   1200
Прибыли и убытки (99) Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (99/3)   ?
 

 

 

Постоянные налоговые обязательства (99/4)   ?
 

 

 

Постоянные налоговые активы (99/5) ?  
Отложенные налоговые активы (09)   ?
Отложенные налоговые обязательства (77) ? ?
Расчетный счет (51) 5 310  
Обороты ? ?
Остаток на3 1.12.20ХХ   ?

Вопросы и задания

  1. Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
  2. Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
  3. Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
  4. Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
  5. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
  6. Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
  7. Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Фактор».

При выполнении заданий 1-6 необходимые учетные записи рекомендуется делать в формах ведомостей и расшифровок оборотов по счетам 09, 77, 99 и 68, приведенных в пп. 8-11 исходных данных.

 

 

1