Практическое задание 1

Тема 1. Состав бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Провести анализ ликвидности по данным бухгалтерского баланса.

   На 31     декабря      На 31 декабря   На 31 декабря

Наименование показателя   20   14   г.   20   13   г.   20   12   г.

АКТИВ         

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         

Нематериальные активы   10   8   9

Результаты исследований и разработок   –   –   –

Нематериальные поисковые активы   –   –   –

Материальные поисковые активы   –   –   –

Основные средства   2 300   2 195   2 014

Доходные вложения в материальные ценности   –   –   –

Финансовые вложения   80   –   –

Отложенные налоговые активы   24   –   –

Прочие внеоборотные активы   1 376   731   –

Итого по разделу I   3 790   2 934   2 023

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         

Запасы   2 000   1 848   1 214

Налог на добавленную стоимость                по приобретенным ценностям   120   190   140

Дебиторская задолженность   580   566   302

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)   120   100   –

Денежные средства и денежные эквиваленты   270   174   62

Прочие оборотные активы   –   –   –

Итого по разделу II   3 090   2 878   1 718

БАЛАНС   6 880   5 812   3 741

 

       На 31 декабря      На 31 декабря   На 31 декабря

Наименование показателя   20   14   г.   20   13   г.   20   12   г.

 

ПАССИВ         

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ         

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)   400   200   200

Собственные акции, выкупленные у акционеров   (   –   )   (   –   )   (   –   )

Переоценка внеоборотных активов   –   –   –

Добавочный капитал (без переоценки)   480   480   480

Резервный капитал   180   166   80

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   3 054   1 204   (342)

Итого по разделу III   4 114   2 050   418

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА         

Заемные средства   300   300   300

Отложенные налоговые обязательства   –   –   –

Оценочные обязательства   –   –   –

Прочие обязательства   –   –   –

Итого по разделу IV   300   300   300

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА         

Заемные средства   935   1 128   1 260

Кредиторская задолженность   1 516   2 306   1 718

Доходы будущих периодов   –   8   20

Оценочные обязательства   –   –   –

Прочие обязательства   15   20   25

Итого по разделу V   2 466   3 462   3 023

БАЛАНС   6 880   5 812   3 741

 

Рекомендации по выполнению задания

Чтобы провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса, необходимо сгруппировать активы предприятия по степени ликвидности. Они группируются от наиболее быстро превращаемых в денежные средства активов к наименее быстро превращаемым. Пассивы предприятия группируются по срочности оплаты обязательств.

Далее проводится сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива. Должны соблюдаться следующие неравенства:

   А1 > П1 – данное неравенство свидетельствует о платежеспособности предприятия на момент составления бухгалтерского баланса. Если неравенство соблюдено, то это означает, что организация имеет достаточно средств, чтобы покрыть наиболее срочные обязательства.

   А2 > П2 – данное неравенство показывает, что организация будет также платежеспособна в недалеком будущем, с учетом того, что она будет своевременно рассчитываться с кредиторами, а также в срок получать денежные средства от продажи продукции в кредит.

   А3 > П3 – данное неравенство показывает, что организация будет платежеспособна в будущем за счет своевременной оплаты от продажи продукции на период средней продолжительности оборота оборотных средств.

   A4 < = П4 – данное неравенство показывает соблюдение условий финансовой устойчивости и наличия оборотных средств организации. Это неравенство будет автоматически выполняться при соблюдении первых трех неравенств.

Для того чтобы более детально провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса, рассчитывается ряд коэффициентов ликвидности организации.

Коэффициент текущей ликвидности. Текущие обязательства компании – это все обязательства бизнеса, подлежащие погашению в течение года или в рамках обычного операционного цикла. Данный коэффициент показывает достаточность средств организации, используемых для погашения краткосрочных обязательств (рекомендуемое значение коэффициента – 1–2) и рассчитывается по формуле 1:

 

К_ТЛ=(А1 + А2 + А3)/(П1 + П2).                (1)

 

Если коэффициент оборотного капитала равен 1 или более, это означает, что текущие активы равны или превышают текущие обязательства и компания может выполнять краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности. Расчет представляет собой текущие активы минус запасы, деленные на текущие обязательства. Если ликвидные активы превышают текущие обязательства, компания может погасить краткосрочные финансовые обязательства в течение года. Этот коэффициент показывает денежную стоимость ликвидных активов на каждый рубль текущих обязательств.

 Данный коэффициент показывает, насколько ликвидные средства организации покрывают ее краткосрочную задолженность (рекомендуемое значение коэффициента – 0,7–1,5) и рассчитывается по формуле 2:

 

К_БЛ=(А1 + А2)/(П1 + П2)  .               (2)

 

Коэффициент абсолютной ликвидности – данный коэффициент показывает, какую часть кредиторской задолженности организация может погасить немедленно (рекомендуемое значение коэффициента – > 0,2) и рассчитывается по формуле 3:

 

К_АЛ=А1/(П1 + П2) .               (3)

 

Общий показатель ликвидности бухгалтерского баланса – данный коэффициент показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всех платежных обязательств (рекомендуемое значение коэффициента – > = 1) и рассчитывается по формуле 4:

 

К_ЛБ=(0,5А1 ˙ 0,3А2 ˙ А3)/(0,5П1 ˙ 0,3П2 ˙ П3) .               (4)